В корпоративной жизни компании в течение года отмечаются разные праздники: календарные, профессиональные. Но самый важный праздник — это юбилей организации. Компания, которая проработала 5, 10, 15 лет и больше, уже зарекомендовала себя на рынке, продержалась во время кризисов и продолжает развиваться. И такое событие заслуживает внимания и, конечно же, подарков.

Кто и кому дарит подарки на юбилей фирмы?

По такому важному поводу принято дарить подарки всем, кто помогает организации двигаться вперед: и тем, кто стоит у руля, и тем, кто своей ежедневной работой ведет фирму к успеху. По такому случаю поздравляют:

1. Сотрудники — руководителей фирмы. В том, что компания справляет юбилей, заслуга, прежде всего руководства. Значит те, кто стоит во главе, выбрали правильную стратегию развития и наняли правильных людей. Поэтому первые поздравления — им, тем, кто «у руля».
2. Руководство — самых преданных работников. Людей, которые работают в компании с самого ее основания или уже долгие годы, стоит поздравить особо и выделить их заслуги и преданность делу.
3. Руководство небольшой фирмы — . Если коллектив небольшой, то вполне можно одарить небольшими памятными сувенирами всех.
4. Руководство крупной организации — всех сотрудников. В случае если работает большое количество человек, целесообразно сделать один общий презент для всех.
5. Партнеры и клиенты — руководителей. В деловой среде с корпоративными юбилеями принято поздравлять и своих партнеров, особенно, тех, с кем вы сотрудничаете уже давно. Постоянные клиенты также могут при желании поздравить фирму с ее юбилеем.

Долгожительство организации и ее успех зависит от многих факторов, и от многих людей. Не только от руководства, хотя и во многом, но и от тех, кто каждый день трудится в этой фирме.

Подарки руководству от коллектива

На юбилей организации принято поздравлять ее президента, генерального директора или совет директоров. Согласно правилам делового этикета, это должен быть коллективный презент от лица всего коллектива. Дарить руководителю презенты индивидуально считается неправильным. Впрочем, если в организации всего несколько человек, деловой этикет соблюдается не слишком жестко.

Выбор презента для руководителя — дело непростое, ведь обычно у этих людей все есть. Можно ориентироваться на род деятельности организации, на увлечения директора. Не стоит забывать и о возрасте, и поле. Среди возможных вариантов презентов руководителю:

• картина, изображающего его за работой;
• поздравительная статья в профильном уважаемом печатном издании;
• памятная статуэтка с поздравительной гравировкой;
• редкий экземпляр для коллекции (если он собирает что-нибудь);
• предмет декора для кабинета директора (аквариум, камин, напольные или настенные часы;
• подарочные шахматы из ценных пород дерева или натурального камня.

Активному руководителю можно подарить подарок-впечатление, например, полет на истребителе, поездку на танке или прыжок с парашютом. Организованная рыбалка или яхтинг подойдет в качестве подарка любителю таких приключений.

Сотрудники IT-компании могут сделать подарок самостоятельно, используя собственные таланты и навыки. Например, сделать красивый сайт в честь юбилея, рассказывающий об успехах фирмы и о руководстве. Или даже создать анимационный фильм о том, как все создавалось. А вообще лучшим презентом для руководителя станет перевыполнение плана, заключение контракта с важным клиентом или выигранный тендер. Поэтому надо накануне юбилея активизироваться и постараться порадовать руководство профессиональными успехами.

Партнеры также могут подарить какой-нибудь памятный презент руководству организации. Обычно это дорогие сувениры, статуэтки с поздравительной гравировкой, памятные предметы декора. Можно подойти к вопросу креативно и заказать для фирмы-партнера праздничный салют.

Презенты сотрудникам от компании

Подобрать универсальные презенты, которые понравятся всем и каждому, достаточно сложно. Даже в небольшой фирме работают люди разного возраста, пола, с разными привычками и предпочтениями. Проводить опросы — не особо жизнеспособный метод, и может привести даже к возникновению конфликтов. Кроме того, выбор презента зависит от сферы деятельности организации.

Тех, кто работает с самого основания фирмы, отметьте памятными наградами: медалями, грамотами, статуэтками. Для работников организаций, отмечающих серьезные даты, вроде 30 или 50 лет работы, можно продумать несколько вариантов наградных сувениров. Например, для тех, кто отработал 5 лет, — грамоту, 10 лет — медаль, 20 лет — статуэтку. Можно отметить заслуги «долгожителей» при помощи плаката или стенгазеты с фотографиями этих преданных делу людей, с небольшим рассказом о них. Им будет очень приятно.

Среди универсальных презентов для сотрудников небольшой компании можно выделить следующие варианты:

• подарочные корзины с различными вкусностями,
• наборы чая или кофе,
• сладкие подарки,
• брендированные записные книжки и другая канцелярия,
• гаджеты (от флешек до планшетов),
• сувениры с логотипом компании,
• подарочные карты в различные магазины.

Согласно данным опроса, большинство сотрудников предпочло бы получение дополнительной праздничной премии подарком. Пусть даже небольшое, но денежное вознаграждение, которым бы они могли воспользоваться по своему усмотрению, радует работников гораздо больше нежели сувениры.

Один подарок для всех

В больших организациях наиболее распространенный вариант поощрения сотрудников на юбилей — это организация корпоративного мероприятия. Это может быть классический банкет с программой, праздничный фуршет, формат концерта или корпоративный выезд за город. Корпоративное мероприятие — это и своего рода подарок, и возможность руководству компании поблагодарить сотрудников за работу, и способ пообщаться и наладить связи в неформальной обстановке. Для небольшой компании актуален будет торт, сделанный на заказ специально по такому случаю.

Кроме того, в качестве общего подарка для сотрудников компании можно предложить улучшения условий работы, например, трансформацию рабочего пространства, создания зон отдыха. Конкретные варианты таких презентов для всех:

• новейшая кофеварка в зону отдыха,
• оборудованный спортивный зал,
• стол для настольного тенниса или зал для сквоша,
• комната с игровыми приставками,
• зона для «тихого» отдыха с мягкими креслами и пуфами.

Для всех людей важно признание, им хочется, чтобы их заметили и оценили. Получить свою минутку славы мечтает каждый. Поэтому в честь юбилея можно выпустить специальный журнал или даже книгу о сотрудниках, где написать не только о руководителях, но и об остальных работниках. Можно отметить, что получается лучше всего у каждого человека, какие-то интересные моменты о работе, личные особенности. Конечно же, это должны быть положительные вещи, выставляющие в хорошем свете. Даже, если кто-нибудь каждый день опаздывает, не стоит об этом писать.

Хорошо, когда и руководство, и сотрудники подходят к юбилею креативно. Коллектив в честь праздника может украсить офис своими руками, а руководство может объявить день самоуправления, когда каждый из работников может примерить на себя любую должность. Запоминающимся событием станет и «Family day», когда каждый сможет прийти на работу со своими детьми и членами семьи.

Коллег не выбирают, но раз уж судьба столкнула с этими людьми на жизненном пути, то нужно поддерживать дружественные отношения. День рождения сотрудника - особый для него праздник, и не стоит ограничиваться лишь словесными поздравлениями и пожеланиями. Небольшой презент от одного коллеги или памятный подарок от всего коллектива будет для именинника одинаково приятным событием.

Что подарить женщине коллеге от коллектива

Обычно обязанность найти и купить подарок от коллектива возлагается на самых инициативных сотрудников, которые всеми силами пытаются приобрести за выделенные деньги полезный и приятный презент для именинника. Женщинам от коллектива часто дарят ювелирные изделия и товары для быта. Сотруднице на день рождения от коллектива можно преподнести золотые серьги, наручные часы, кулон или многоярусную шкатулку для хранения украшений. Молодой девушке уместно подарить дорогие духи или сертификат в парфюмерный магазин. Женщинам, ведущим хозяйство, обязательно понравятся подарки в виде современных бытовых приборов. В зависимости от имеющейся суммы, это может быть мультиварка, кофеварка, чайник, блендер, миксер, пароварка, хлебопечь или увлажнитель воздуха. Скорее всего, семейной даме пригодится набор кастрюль или сковородок, столовый сервиз или набор столовых приборов из вилок, ложек и ножей. Женщине главному бухгалтеру можно подарить столик для ноутбука, намекнув на домашнюю работу, или комнатный фонтан для релаксации после тяжелого рабочего дня.

Подарок на день рождения мужчине от коллектива

Предметы для быта и домашнего хозяйства мужчинам рекомендуется дарить только в том случае, если они неженаты и проживают отдельно от родителей. Быт холостяка можно облегчить автоматическим пылесосом или мультиваркой. От посуды и комплектов постельного белья лучше отказаться и заменить их предметами электроники. Коллеге мужчине от коллектива можно преподнести цифровой фотоаппарат, маленький телевизор для кухни, акустическую систему, домашний кинотеатр, Blu-ray-проигрыватель, музыкальный центр с караоке или медиаплеер, поддерживающий различные форматы карт памяти. Сотруднику, часто ездящему в командировки, пригодится портативный DVD-плеер или электронная книга. Мужчине юристу можно вручить в день рождения радиотелефон с несколькими трубками и определителем номера, чтобы он всегда оставался на связи, настольные часы, символизирующие правосудие, или дорогой кожаный портфель для рабочих визитов.

Что подарить коллеге-мужчине от себя лично

Если хочется сделать приятное коллеге мужчине в его день рождения, то нужно с душой подойти к выбору подарка. Чаще всего сотрудники дарят друг другу недорогие, но полезные презенты. Коллеге, работающему в офисе, уместно подарить ежедневник, ручку, брелок, оригинальный коврик для компьютерной мыши или флеш-память. Проще всего подобрать подарок автолюбителю, в процессе общения легко выяснить чего коллеге не хватает в автомобиле для комфорта. В качестве символичного подарка на день рождения другу по работе можно преподнести разветвитель прикуривателя, FM-модулятор, аварийный набор, ароматизатор воздуха, автомобильную пепельницу, накидку для подогрева сиденья или оплетку для подогрева руля.

Мужчине коллеге, увлекающемуся рыбалкой, обязательно пригодятся рыболовные снасти или коробка для их хранения, кружка-термос или теплые носки. Любителю отдыхать на свежем воздухе понравится недорогой, но комфортный сетчатый гамак или переносной дачный душ. Коллеге, который любит готовить на природе, нужно купить решетку для гриля или набор шампуров. Парню, желающему оставаться в спортивной форме, подойдут в качестве подарка на день рождения гантели или эспандер. Коллеге юристу или бухгалтеру можно вручить небольшой шредер для уничтожения бумаг, работающий от USB.

Что подарить коллеге женщине от себя

Подарок на день рождения сотрудницы может быть практически любым. Если отношения дружеские, то коллеге-девушке вполне уместно купить комплект, состоящий из геля для душа и крема для тела, набор принадлежностей для маникюра или педикюра, красивое полотенце или парфюм. Семейной женщине наверняка понравится подарок в виде комплекта постельного белья, тостера, кофемолки или кофейного сервиза. Если нужен недорогой символичный подарок, тот тут тоже можно найти массу вариантов. Самый простой выход - подарить виновнице торжества букет цветов. Любителям оригинальности не обязательно останавливаться на классическом букете, необычно будет смотреться маленькая корзинка с цветами, комнатное растение в горшке, букет из конфет или цветы из воздушных шаров.

В качестве недорогого, но приятного знака внимания, допускается вручить имениннице коробку конфет или красивый фигурный шоколад. Порадовать коллегу женщину в ее день рождения можно недорогим подарком в виде красочной кулинарной книги, красивой кружки, набора подставок под горячее, силиконовой формы для кекса, аромалампы, набора декоративных свечей или альбома для фотографий. Молодой девушке коллеге вполне уместно вручить в ее праздник колготки, губную помаду, крем для рук, мыло ручной работы или мягкую игрушку. В качестве шутливого подарка женщине главному бухгалтеру на день рождения можно подарить сувенирный кошелек, копилку или блокнот с тематической обложкой или стикеры с подходящими рисунками.

Ни для кого не секрет, что большую часть своей жизни мы посвящаем любимой (или не очень) работе.

В любом, даже самом захудалом коллективе сотрудники отмечают совместно хотя бы три основных праздника: , День Защитника Отечества (23 февраля) и Новый год. Правда помимо этого есть и другие даты, которые могут относиться отдельно к разным сотрудникам: дни рождения, юбилеи, рождения ребенка, выход на пенсию и .

Как правило, в такие дни принято дарить от коллектива человеку хотя бы небольшие сувениры. Именно поэтому мы часто сталкиваемся с проблемой, думая о том, что можно подарить сотрудникам?

К выбору подарка, какой бы ни был повод, нужно отнестись серьезно, вложить душу.

Но самым главным будет, конечно же, опираться на характеристику своих коллег. Что же под этим подразумевается? Предпочтения, хобби; немаловажен будет и возраст одаряемого, а также пол и должность.

Чем выше должность – тем дороже подарки, помните? Однако само отношение коллег для многих куда важнее, чем сами подарки.

Как бы странно ни прозвучало, но получить подарок от коллектива на память очень приятно: так ты понимаешь, что занимал в коллективе не последнее место и был важным человеком в этом месте…

Итак, самыми основными датами, когда дарят подарки сотрудникам, являются:

• Свадьбы;
• Дни рождения;
• Юбилеи;
• Рождение малютки.

Стоит отметить, что подарить является традицией. Однако, и многие другие праздники не менее привлекательны.

Что подарить сотруднику на разные праздники

Выбор подарка напрямую зависит от предстоящего события.

Свадьба.

Что касаемо образования новой ячейки общества, молодым в доме нужно абсолютно все. В данном случае лучше собрать всем коллективом деньги и купить один, но значимый подарок , чем покупать бесчисленное множество предметов быта, которые молодые, возможно, и сами приобрели.

По отдельности покупают наборы бокалов , тарелки, сервизы и прочее.

Коллектив может подарить СВЧ-печь, большой набор столовых приборов и посуды, вытяжку на кухню, плиту, телевизор и т.д. Можно подарить комплект в виде чайника, утюга и прочих бытовых мелочей . А чтобы вы не повторились в подарках с родственниками, заранее поинтересуйтесь, что нужно молодым в доме.

День рождения .

сотруднику зачастую дарят не в виде вещи, а конвертом с деньгами .

В этом случае именинник сможет сам купить то, что давно хотел или отложить деньги на более важные покупки в дальнейшем.

Если вы знаете, что хочет купить сотрудник, то можете его опередить и купить сами такой подарок.

Одним из распространенных презентов на день рождения сотрудника можно считать , косметики и так далее.

Уход на пенсию .

В таком случае солидный подарок просто необходим. В качестве него можно взять ноутбук, планшет , электронную книгу, фотоаппарат или плед .

Подобного рода подарки покажут, как дорог был вам тот человек.

Рождение ребенка.

При рождении малютки подарок очевиден сам по себе. Кроватка, коляска или предметы одежды для ребенка – решать вам.

Если не уверены, подарите сертификат в магазин детской одежды и молодые родители смогут сами приобрести то, что им нужнее.

Подарки на календарные даты

Праздничных дней на листах календаря огромное количество, и дарить сотрудникам подарки на каждый из них просто невозможно хотя бы из-за финансовых ограничений.

Но самые популярные праздники отмечаются небольшими сувенирами или подарками.

Не забудьте о том, что стоит что-то подарить . Какой лучше подарок выбрать?

Иногда приятная музыка бывает полезной.

Если хотите побольше креатива, то подарите курительную трубку, дорогие сигары или портсигар.

Подарки сотрудникам на новый год не менее многообразны, тем более подарки выбираются как для мужчин, так и для женщин. О них стоит позаботиться заранее, чтобы в последний момент не скупать все, что под руку попадется.

Вот пару вариантов.

Приятными подарками станут термокружки на рабочие места или в автомобиль.

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры. Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника. Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы. Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в .

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом. При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

Пример.

• В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется.
• В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
• Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в .

! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

• если подарок выдан сотруднику в денежной форме , то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
• если подарок выдан в натуральной форме , то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

• сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
• сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

• если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами ;
• если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Такой вывод содержится в письмах Минздравсоцразвития от 27.02.2010 N 406-19 «Обложение страховыми взносами отдельных выплат»; от 05.03.2010 N 473-19 «Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам».

! Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.

Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН

Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков.

1. Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами , например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам.

При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы», также не могут включить в расходы суммы таких подарков сотрудникам, поскольку данный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

2. Ценные подарки сотрудникам выдаются в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ).

В этом случае стоимость ценных подарков, связанных с производственными результатами и предусмотренных трудовыми договорами, может быть учтена при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291). По аналогии, стоимость таких подарков также можно учесть в расходах при УСН.

НДС при передаче подарков сотрудникам

В соответствии с НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно, со стоимости подарков, переданных сотрудникам, необходимо начислить НДС (Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-07-11/16). При этом нужно учитывать следующее:

• НДС с суммы подарка, выданного работнику в денежной форме, не начисляется.
• Начислить НДС со стоимости подарков сотрудникам должны организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, а также переведенные на ЕНВД. Поскольку передача подарков работникам осуществляется не в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, данная операция признается объектом обложения НДС в общеустановленном порядке (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
• Организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, поэтому начислять НДС со стоимости подарков сотрудникам они не обязаны (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
• Стоимость подарка, переданного работнику в качестве поощрения за труд, не облагается НДС. Такой позиции придерживаются судебные органы (Постановления ФАС Центрального округа от 02.06.2009 N А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф09-10766/09-С2).

Налоговой базой по НДС является цена приобретения подарка, расчет налога осуществляется по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При этом «входной» НДС со стоимости подарка можно принять к вычету (при наличии счета-фактуры).

Обобщение

Как обобщение всего вышесказанного, предлагаю Вашему вниманию табличку, в которой отражается взаимосвязь между основанием вручения подарка сотруднику (является подарок поощрением за труд или нет) и порядком начисления налогов и взносов с суммы подарка.

В соответствии с приведенной табличкой давайте определим, какими налогами и взносами облагаются, например, детские подарки, врученные сотрудникам к Новому году. Очевидно, что такие подарки не являются поощрением за труд, однако для того чтобы это было очевидно и проверяющим, необходимо составить договор дарения. Причем в данном случае удобнее заключить многосторонний договор дарения. Суммы подарков, в том числе и новогодних подарков детям сотрудников, облагаются НДФЛ. А вот страховые взносы начислять не нужно, поскольку такие подарки не относятся к выплатам в рамках трудовых отношений. При расчете налога на прибыль и при УСН такие расходы не уменьшают налоговую базу. Со стоимости переданных подарков нужно начислить НДС.

Бухгалтерский учет подарков сотрудникам

Бухгалтерский учет подарков сотрудникам предлагаю рассмотреть на конкретном примере.

ООО «Светоч» приняло решение вручить подарок своему сотруднику Сорокину Н.Н. в связи с его 50-тилетием. У сотрудника это первый подарок с начала года.

Порядок учетного отражения зависит от того, в какой форме подарок передается сотруднику: натуральной или денежной.

1. Подарком являются наручные часы стоимостью 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

2. Подарком является денежная сумма 5 900 руб.

В рассмотренном примере подарок сотруднику не связан с трудовой деятельностью (подарок на юбилей), поэтому для расчетов используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если же ценный подарок выдается как поощрение за труд, то для расчетов используется счет 70 «Расчеты по оплате труда».

Итак, вручение подарков сотрудникам – процедура, без сомнения, приятная и для одаряемого, и для дарителя. Однако для бухгалтера она кроет немало «подводных камней», с которыми, я надеюсь, Вам поможет справиться эта статья. И на прощание несколько рекомендаций на тему подарков сотрудникам. Во-первых, по возможности дарите сотрудникам, как это ни банально звучит, канцелярские принадлежности (ежедневники, ручки, …), компьютерные мышки, флешки и тому подобные предметы, которые можно списать как расходные материалы, не проводя их как подарки. И второе, если предполагается вручение подарка сотруднику в качестве поощрения за труд, то лучше его оформить как , в этом случае у проверяющих не возникнет вопросов по поводу включения в налоговые расходы и не начисления НДС.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Нормативная база

1. Гражданский кодекс РФ
2. Трудовой кодекс РФ
3. Налоговый кодекс РФ
4. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
5. Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291
6. Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-07-11/16
7. Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692
8. Письма Минздравсоцразвития от 27.02.2010 N 406-19, от 05.03.2010 N 473-19

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе